Fakturace DPH fyzickým osobám na Slovensku: Praktický průvodce

Fakturujete na Slovensko? Pro české společnosti představuje podnikání na Slovensku zajímavou příležitost, ale zároveň i nutnost porozumět daňovým pravidlům a povinnostem. Slovenská republika patří do Evropské unie, takže pro fakturaci platí stejná pravidla jako při fakturaci jinam do zahraničí v rámci EU. Zjistěte, jak správně vystavit fakturu na Slovensko a kdo a jak odvádí DPH při obchodování se Slovenskem.

Fakturace plátcem DPH

Jste-li plátce DPH a fakturujete slovenskému podnikateli, fakturujete bez DPH v režimu přenesené daňové povinnosti („daň odvede zákazník“) a podáváte souhrnné hlášení. Na fakturu nevyčíslíte DPH, ale uvedete větu: „Faktura je v režimu přenesené daňové povinnosti.“ Při prodeji do zahraničí se musíte stát tzv. identifikovanou osobou.

Pokud obchodujete s koncovými spotřebiteli (nepodnikateli) na Slovensku, fakturujete s českou sazbou DPH. Pozor, pokud fakturujete telekomunikační služby, elektronicky poskytované služby nebo prodáváte zboží na dálku (třeba přes e-shop), máte povinnost odvést DPH v zemi zákazníka, tedy na Slovensku.

Příklad: Karolína Odborná (plátce DPH) poskytuje své poradenské služby slovenské firmě Nevieme si rady (také plátce DPH). Fakturu za poskytnuté služby vystaví v režimu přenesené daňové povinnosti, a proto DPH neuvádí.

Fakturace neplátcem DPH a identifikovanou osobou

Pokud jste neplátce DPH a při poskytování služby podnikateli v EU se stáváte identifikovanou osobou. Pak budete fakturovat do EU v režimu reverse charge stejně jako plátce DPH. Pokud jste pouze identifikovaná osoba, fakturujete bez DPH. Pokud jako neplátce prodáváte jiným neplátcům na Slovensku, postupujete stejně, jako kdybyste prodávali českým neplátcům.

Čtěte také: Lyžařské helmy POC

Přenesená daňová povinnost (tzv. reverse charge) je mechanismus výběru daně z přidané hodnoty. V rámci přenesené DPH je odpovědnost za odvod daně přesunuta z dodavatele na odběratele. Jak to funguje? Dodavatel vystaví fakturu bez DPH, ale uvede na ní, že jde o přenesenou daňovou povinnost.

Pokud váš roční příjem přesáhne limit 10 000 EUR (dle § 10i zákona o DPH) na Slovensku pro zasílání zboží a elektronické služby, vztahuje se na vás povinnost stát se identifikovanou osobou.

Důležité informace k IČ DPH a DIČ

Na Slovensku rozlišují obecné DIČ pro placení daní a IČ DPH pro placení DPH. Dejte si pozor na rozdíl mezi slovenským DIČ a IČ DPH - na faktuře musíte uvést vždy IČ DPH slovenského odběratele ve formátu SKxxxxxxxxx. Pouze toto číslo je daňové identifikační číslo pro účely DPH a zakládá možnost osvobození dodání zboží na Slovensko. Pokud váš klient nemá IČ DPH, musí si o něj zažádat. Dávejte tedy na tyto odlišnosti pozor.

Místo plnění a jeho určení

Pro správné uplatnění DPH při poskytování služeb nebo při jejich přijímání je nutné stanovit místo plnění, tedy místo, resp. stát, kde se DPH z dané operace vybere, ale také, kdo je povinen daň odvést. Pro správné uplatnění daně je tedy důležité určit, kdo službu poskytuje, pro koho je služba poskytována a o jakou službu se jedná. Základní pravidlo pro určení místa plnění je uvedeno v § 9 zákona o DPH. Nejčastěji se potkáme se situací, kdy poskytujeme službu s místem plnění na Slovensku pro slovenského plátce DPH.

Pokud dodavatel poskytuje službu prostřednictvím provozovny, považuje se za místo plnění adresa provozovny. Pokud poskytujeme služby koncovým zákazníkům (osobám nepovinným k dani) s místem plnění na Slovensku (např. telekomunikační služby, elektronicky poskytované služby), budeme postupovat pro uplatnění DPH obdobně, jak jsme uvedli v předchozí kapitole - tj. určíme, zda je místo plnění v ČR nebo na Slovensku a kdo je povinen DPH odvést s využitím § 9, § 10 a § 10a až § 10i zákona o DPH.

Čtěte také: Autorizace pro stavební činnost na Slovensku

U služeb, jichž se týkají zvláštní pravidla, neexistuje ze strany členských států povinnost používat reverse charge při poskytování služeb osobám povinným k daním. Je vždy třeba postupovat dle legislativy Slovenska. Při poskytování služeb dle zvláštních pravidel osobám nepovinným k dani je místo plnění obvykle tam, kde je služba poskytnuta.

Režim One Stop Shop (OSS)

Pro usnadnění, a pokud se tak plátce rozhodne, byl zaveden zvláštní režim jednoho správního místa, tzv. One Stop Shop („OSS“). Režim OSS (One stop shop) slouží k odvodu DPH v eurech hromadně jedenkrát za čtvrtletí. OSS můžete využít v každém členském státu Evropské unie. Český dodavatel (uživatel OSS) se registruje do režimu OSS a odvádí DPH pouze v ČR a finanční úřad již takto od něj vybranou daň odvede příslušnému státu EU - v našem případě na Slovensko. Nemusí se tedy na Slovensku z titulu překročení limitu dodání zboží pro koncové zákazníky registrovat, odvod daně vyřídí přes český finanční úřad. OSS můžete využít jak v režimu EU, mimo EU, tak v dovozním režimu (IOSS).

Příklad: Úspěšný prodejce e-booku o vaření Karel Vomáčka (plátce DPH) chce prodávat svůj produkt po celé EU. Má tedy povinnost se registrovat k DPH v každém členském státě, kde si jeho e-book někdo zakoupí. Místo toho pan Vomáčka může využít možnosti režimu jednoho správního místa (OSS). Pokud si od něj koupí e-book např. klient ze Slovenska, je faktura vystavena s 10% DPH.

Registrace k DPH na Slovensku

Zahraniční osoba je ve slovenském zákoně o DPH definována jako zdanitelná osoba, která nemá v tuzemsku sídlo, místo podnikání, provozovnu, bydliště anebo se v tuzemsku obvykle nezdržuje. Registrace zahraniční osoby v SR je upravená v § 5 slovenského zákona o DPH. Pokud je místem uskutečnění zdanitelného plnění Slovensko a nelze využít ani režim reverse charge ani OSS, je potřeba provést registraci k DPH na Slovensku a daň zde vypořádat. Pro zahraniční osoby není určen žádný limit ani výška obratu na registraci. Daňový úřad Bratislava je povinný zahraniční osobu zaregistrovat k dani a přidělit jí identifikační číslo pro DPH bezodkladně nejpozději do sedmi dnů od data doručení registrace.

Zahraniční osoba - tedy česká firma, která si na území Slovenska zřídí sídlo, stálou provozovnu nebo místo podnikání, se registruje podle § 4 slovenského zákona o DPH. Provozovnou pro účely DPH se rozumí stálé místo podnikání, které má personální a materiální vybavení potřebné pro výkon podnikání. Zda je zahraniční osoba registrována podle § 4 nebo § 5, má významný vliv na možnosti odpočtu DPH na vstupu a na povinnosti vůči daňové správě. Možnost nárokovat si odpočet na DPH z přijatých faktur v rámci přiznání DPH je pouze v případě, že existuje v daném období vazba této faktury na vydanou fakturu se slovenskou DPH.

Příklad: Česká firma A je subdodavatelem jiné české firmy B (tato druhá firma nemá registraci v SR k DPH), vykonávanou činností je práce na nemovitosti pro slovenského zákazníka. Česká firma A má místo zdanitelného plnění pro svou fakturaci na Slovensku, ale jako subdodavatel nemá odběratele, který by byl zaregistrovaný na Slovensku. Musí ale odvést slovenskou DPH a nemůže využít režim reverse charge. Proto se musí česká firma A registrovat k DPH na Slovensku. Při fakturaci české firmě B zatíží svou dodávku slovenskou DPH a na Slovensku odvede DPH.

Další registrační povinnosti

Kromě registrace k DPH máte povinnost zaregistrovat všechny účty používané k podnikání. Pokud plátce DPH nepodá oznámení o bankovních účtech používaných k podnikání, finanční úřad mu uloží pokutu do 10 000 € a nevrátí přeplatek na DPH. Povinnost registrace bankovních účtů se vztahuje na každého nově vzniklého plátce daně z přidané hodnoty neprodleně po registraci k DPH.

Daňové a ohlašovací povinnosti

Termín pro podání přiznání k DPH a kontrolního výkazu i k zaplacení daně je 25. den následujícího měsíce. Za den zaplacení se na Slovensku považuje den, kdy byla platba odepsána z účtu plátce (tedy jinak než v ČR).

V měsících, ve kterých došlo k přijetí / poskytnutí služby / zboží ze zahraničí, má osoba povinná k DPH povinnost podat daňové přiznání k DPH. Termín pro podání daňového přiznání je do 25. dne měsíce, který následuje po měsíci, ve kterém došlo k plnění. Pokud jste poskytli / přijali zboží / službu ze zahraničí v měsíci srpnu, daňové přiznání k dani z přidané hodnoty musíte podat do 25. září.

Pokud jste přijali službu z EU, máte povinnost se stát identifikovanou osobou. V měsících, kdy jste obdrželi službu ze zahraničí, musíte elektronicky podat daňového přiznání k DPH na finanční úřad. Souhrnné hlášení se nepodává.

Změny v DPH legislativě na Slovensku

Změna sazeb DPH 2024

Od 1. ledna 2024 dojde na Slovensku ke změně sazeb daně z přidané hodnoty (DPH), ale pouze v omezené míře. Ostatní sazby zůstanou beze změn, což zahrnuje 10 % sazbu pro základní potraviny a služby provozovatelů lyžařských vleků.

Povinnost vrátit odečtenou DPH (od roku 2023)

Již od roku 2023 přinášejí předpisy o DPH na Slovensku povinnost vrátit odečtenou DPH, pokud odběratel nesplní svůj závazek zaplatit fakturovanou částku včas. Samotné zavedení nového pravidla ve slovenském zákoně o dani z přidané hodnoty (DPH) od 1. ledna 2023 vyvolalo v obchodním prostředí značnou pozornost. Toto pravidlo se týká odběratelů zboží nebo služeb a stanovuje povinnost vrátit již odečtenou DPH v případě neuhrazení částky za dodané zboží nebo služby do 100 dnů od splatnosti této platby.

Nové nařízení klade na odběratele zboží nebo služeb zodpovědnost za úhradu fakturovaných částek včas a s tím spojených daní. Pokud odběratel nesplní svůj závazek zaplatit dodavateli do stanovené lhůty, musí provést korekci odečtené DPH v daném zdaňovacím období. Tato povinnost rovněž zahrnuje situace, kdy plnění proběhlo v minulém roce (2022) a 100 dnů od splatnosti faktury uplyne po 1. lednu 2023. Toto opatření má za cíl podpořit transparentnost v obchodních transakcích a předejít zneužívání DPH. Díky této povinnosti mají účastníci obchodních vztahů větší povědomí o svých finančních závazcích a jsou motivováni ke včasnému a spravedlivému vyrovnávání plateb.

Přehled služeb v oblasti DPH pro zahraniční subjekty

Nabízíme odborné poradenství a asistenci ve věci DPH pro zahraniční subjekty podnikající na Slovensku. Zajistíme, že váš přeshraniční obchod bude prováděn v souladu s platnými daňovými předpisy a zákony.

Zpracujeme a podáme tyto formuláře k dani z přidané hodnoty (DPH): registraci plátce DPH, registraci před přijetím nebo dodáním služby v rámci EU, daňové přiznání k DPH, kontrolní hlášení, souhrnné hlášení.

tags: #jak #fakturovat #dph #fyzicke #osbe #na

Oblíbené příspěvky:

• Luxusní a voděodolný povrch Tadelakt
• srovnání plastifikátorů
• Vše o zvukové a tepelné izolaci podlah
• Vše o dřevěných madlech
• Kompletní návod pro stavbu z cihel Porotherm